中國大陸的跨境電商都知道，eBay和Amazon與英國稅局早就在一起了。

對于中國大陸或者其他非歐盟成員國家的跨境電商企業(yè)來說，想要在Amazon UK或者eBay UK上賣東西，必須要跨過英國稅局的VAT這道坎，否則就無法通過Amazon或者eBay將自己的貨物銷售到英國市場。英國稅局HMRC關(guān)于VAT 的規(guī)定錯綜復(fù)雜，很多海外的貿(mào)易商在面對這些規(guī)定的時候很容易就是云里霧里。今天給大家總結(jié)了一些英國稅局HMRC對于海外企業(yè)注冊VAT的規(guī)定，希望能對您有所幫助。

問題一：怎么注冊VAT

中國大陸的跨境電商屬于英國政府所稱的NETP（即Non-established taxable person）, 簡單來說就是不在英國本土注冊成立的公司。NETP想要在英國注冊VAT，除了自己耗時費(fèi)神申請外，有兩條途徑：一是通過稅務(wù)代表（tax representative）；二是通過稅務(wù)代理（tax agent）。

一字之差，區(qū)別很大。

簡單來說，這兩個最大的區(qū)別就在于稅務(wù)代表對NETP的任何VAT都是負(fù)有連帶責(zé)任的，而稅務(wù)代理對于NETP在不按規(guī)定上繳VAT的時候不承擔(dān)連帶責(zé)任。

稅局對稅務(wù)代表的資格是有一定要求的，如果稅局認(rèn)為稅務(wù)代表沒有資格，稅局可能會要求您另行指定。一般情況下，在稅局沒有特別要求的情況下，您可以指定稅務(wù)代理來處理您在英國的VAT事項(xiàng)，HMRC保留拒絕所指定稅務(wù)代理的權(quán)利，如果稅局認(rèn)為您屬于高風(fēng)險的NETP，您會被強(qiáng)制要求指定稅務(wù)代表。

在某些情況下，稅局有可能還會要求提供押金或者保證金。

所以，在注冊VAT后，一定要按照稅局的要求定期保量上繳VAT，英國是一個非常注重信用的國家，信用體系和配套措施非常完整，不想被稅局列入觀察名單的話還是要按照規(guī)則來進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易。

大多數(shù)企業(yè)都可以在網(wǎng)上注冊VAT并創(chuàng)建一個VAT網(wǎng)上賬戶，可以在網(wǎng)上向稅局申報VAT。注冊的時候需要提供年?duì)I業(yè)額，所從事的商業(yè)活動和銀行賬戶等信息。在網(wǎng)上申請之后，一般情況下，14個工作日就可以收到稅局發(fā)給的VAT注冊證書。注冊生效日期就會作為日后向稅局申報VAT的基準(zhǔn)參考日期。

問題二：交多少VAT

歐洲不同國家的增值稅率不盡相同，就普通VAT稅率來說，有的高達(dá)30%，有的低到17%。英國的VAT稅率分三種，第一種是普通增值稅率，稅率為20%；第二種是折扣稅率，稅率為5%；第三種是零稅率。

以下鏈接為英國不同商品和服務(wù)的增值稅率，提供給您參考：https://www.gov.uk/guidance

此外，針對企業(yè)營業(yè)額的大小不同，稅局還引入了不同的VAT計劃來幫助企業(yè)申報增值稅，做了一般原則上的區(qū)別對待。例如：

一：FLAT RATE SCHEME（平稅率計劃）

特征：支付固定稅率。根據(jù)行業(yè)不同，固定稅率在4%-14.5%之間。加入平稅率計劃的第一年還可以享受1%的折扣優(yōu)惠。

電商的稅率：根據(jù)目前的操作實(shí)踐，英國境內(nèi)年?duì)I業(yè)額不超過150,000英鎊的海外電商，可以申請“Retailing not listed elsewhere”的商業(yè)種類，然后申報7.5%的平稅率，第一年有1%的折扣，可以享受6.5%的平稅率。如果第一年在Amazon和E-bay的銷售共計100,000英鎊，那么應(yīng)該交100,000 x6.5%=6,500英鎊的增值稅。

條件：

• 注冊了VAT；
• 預(yù)計未來一年被納入增值稅范圍的營業(yè)額不超過150,000英鎊；
• 如果在加入平稅率計劃后的一年后，或者在未來的30天內(nèi)，營業(yè)額（含VAT）超過230,000英鎊，則應(yīng)退出該計劃。此外還有一些例外條件需要滿足，比如過去的12個月內(nèi)沒有違反VAT稅收法律等情況。

注意：為避免逃稅和濫用規(guī)則，稅局規(guī)定以下情況需要支付16.5%的稅率，不能按照以上稅率保稅：

• 如果支出每年少于總營業(yè)額的2%；
• 支出每年超過營業(yè)額的2%，但是低于1,000英鎊。

二：ANNUAL ACCOUNTING SCHEME（年報多繳計劃）

特征：1年只做一次VAT年度報賬。一般來說，VAT注冊的企業(yè)一年需要向稅局做4次季度報賬，如果選擇年報計劃，一年只做一次VAT年度報賬。在報賬的時候要不補(bǔ)足差額，要不申請退還多繳納的數(shù)額，也就是俗話說的“多退少補(bǔ)”。

條件：

• 注冊了VAT；
• 預(yù)計未來一年被納入增值稅范圍的營業(yè)額不超過1,350,000英鎊，此外還應(yīng)滿足其他一些例外條件。

注意：VAT預(yù)付款可以選額季度繳納，分別在4月/7月/10月底，或者按月繳納，分別在4月一直到12月的每個月的月底。按季度繳納，預(yù)付款為上一年度繳納VAT或者預(yù)計繳納VAT的25%，按月繳納，預(yù)付款為上一年度繳納VAT或者預(yù)計繳納VAT的10%。

問題三：什么時候申報

一般來說，VAT申報是每季度一次，但是也有例外，比如上文提到的年報多繳計劃，就是一年申報一次，但是分多批次預(yù)先繳納，在申報的時候算一年的VAT總賬。

企業(yè)在收到VAT的號碼之后，英國稅局會在給企業(yè)的信件中說明VAT的第一個申報期，第一個申報期申報的是取得VAT號開始到第一次申報前的的相應(yīng)稅款。

第一個申報期完成之后，恢復(fù)到正常的申報頻率，每季度一次，由于企業(yè)取得增值稅號的時間不一樣，所以不同的企業(yè)有不同的申報期，按相應(yīng)時間按照三個月順延。

問題四：申報注意事項(xiàng)

一般來說，申報VAT最主要的材料包含：

• 能證明銷售收入的相應(yīng)單據(jù)，比如開具給客人的賬單，PayPal的銷售數(shù)據(jù)，銀行月度對賬單等；
• 進(jìn)口英國時繳納VAT 的文件，C79證書和物流公司提供的賬單等；
• 企業(yè)在英國本地產(chǎn)生的費(fèi)用相關(guān)證明材料如采購單據(jù)等。

VAT申請注冊下來以后，即使沒有銷售額，也要每季度定期做稅務(wù)申報。

• 當(dāng)期沒有銷售產(chǎn)生，當(dāng)期也無進(jìn)口清關(guān)，可以做0申報；
• 當(dāng)期沒有銷售產(chǎn)生，當(dāng)期有進(jìn)口清關(guān)并產(chǎn)生進(jìn)口稅金單，可以做非0申報，申請退稅；
• 當(dāng)期有銷售產(chǎn)生，也有進(jìn)口清關(guān)及稅金單，做非0申報，進(jìn)口VAT稅大于銷售VAT稅的話，可以申請退稅，進(jìn)口VAT小于銷售VAT的話，需要補(bǔ)交稅額。

進(jìn)口VAT的算法

進(jìn)口增值稅=（貨物申報價值 VAT VALUE ADJUST 關(guān)稅）x 20%

說明：以上公式中VAT VALUE ADJUST是英國稅局在計算進(jìn)口增值稅時采用的一個概念，實(shí)踐中常用shipping quote，或者我們常說的頭程運(yùn)費(fèi)。

銷售VAT的算法

一般銷售增值稅 = 不含VAT銷售額 x 20%；或者 = 含VAT稅銷售額/1 20% x 20%；或者 = 含VAT 銷售額 x 1/6

以上這三個公式大家看明白了吧，這三個算法都是按照一般稅率20%計算的，所以眾說紛紜的17%或者1/6都是對的，只不過要看是否按照含稅價格計算。

最后小總結(jié)一下，大家只要多些耐心，就不會被稅局紛繁復(fù)雜的規(guī)定搞得“亂花漸欲迷人眼”。